カリフォルニア法人税アップデート AB 1790とは？water’s-edgeの見直しが企業に与える影響

2026年6月

カリフォルニア法人税アップデート

AB 1790とは？water’s-edgeの見直しが企業に与える影響

カリフォルニア州（CA州）でビジネスを行っている多国籍企業にとって、「どの範囲の会社を含めて税金を計算するか」は、とても重要なポイントです。現在、CA州ではこの仕組みを大きく変える可能性がある法案「AB 1790」が議論されています。

1. そもそも何が問題になっているのか？

まず前提として、CA州ではグループ会社全体の利益をまとめて計算する（連結的な考え方）仕組みがあります。多国籍企業の場合、以下の2つの考え方があります。

① Worldwide（ワールドワイド方式）世界中の関連会社すべてを含めて利益を合算する方法

② Water’s-edge（ウォーターズエッジ方式）主にアメリカ関連の会社だけに範囲を限定して計算する方法

現在は、この②の「water’s-edge」を企業が選択できる仕組みになっており、多くの企業がこちらを使っています。

• water’s-edgeを選ぶと、海外子会社の一部は計算から外せる
• その結果、CA州での課税額が抑えられるケースがある

2. AB 1790とは何か？

今回の法案「AB 1790」は、このwater’s-edge制度を大きく見直す（＝実質的には廃止方向）内容です。

簡単に言うと、「今後は世界全体で税金を計算すべきでは？」という方向への変更案

背景には以下の考えがあります：

• 海外に利益を移すことで税負担が軽くなっている
• 現行制度が国際税制の変化に追いついていない
• より公平な課税にする必要がある

3. 何が変わるの？（想定スケジュール）

AB 1790がそのまま成立した場合、以下の流れが想定されます。

■ ① 2026年～2027年（移行期間）　企業にとっては「準備期間」

• water’s-edgeを自由にやめやすくなる
• 通常は制約があるが、この期間は柔軟に変更可能

■ ② 2028年以降　　今後は「世界全体での利益」をベースにCA州税を計算する方向

• water’s-edgeは完全廃止
• 新たに選ぶことも不可能
• 全企業がworldwide方式へ移行

4. 企業にとって何が影響するのか？

この変更で一番大きな影響は、税金の計算対象が広がる可能性があることです。

■ 影響のイメージ

これまで：海外子会社（特に低税率国）は計算外

これから：海外子会社も含める必要あり

結果

• 課税対象の利益が増える可能性
• CA州の税額が上がる可能性

特に次のような企業は影響が大きい可能性があります：

• 海外子会社が多い
• タックスヘイブンに拠点がある
• グローバルで利益配分をしている

5. まだ決まった話ではない点に注意

重要なポイントとして、この法案はまだ成立していません（審議中）。そのため、現時点では
「確定事項ではないが、影響が大きいので準備は必要」という位置づけです

• 内容が変わる可能性あり
• 施行時期が後ろ倒しになる可能性あり
• 一部だけ採用される可能性あり

6. 今からやっておくべき4つのこと

法案成立に備えて、企業が今からできる準備を整理すると以下の通りです。

① 現在の構造を整理する　　まずは「現状把握」が出発点

• どの会社が対象に入っているか
• どの海外子会社が除外されているか

② 税額シミュレーションを行う　　これが経営判断の基礎になります

• 全世界ベースで計算した場合の税額を試算
• どの程度影響が出るかを把握

③ 戦略の検討（早く切り替えるか？） 　税金だけでなく管理コストも含めた判断が必要

• 2026–2027年に先行してworldwideへ移行するか
• 2028年まで現状維持するか

④ データ・体制の確認

worldwide方式になると：

• 海外子会社の財務データが必要
• 各国の情報を統一して集計する必要

課題になりやすい点：　データが揃わない、タイミングが間に合わない、システム対応が追いつかない

7. 見落としがちなリスク

 ① 税負担の増加リスク 海外収益が加わることで、想定以上に税負担が増える可能性

 ② 会計への影響　      決算（税効果会計）に影響　（将来の税金見積もりが変わる）

おわりに

AB 1790 は、CA州法人税の国際課税実務にとって、単なるテクニカル改正ではなく、water’s-edge election という長年の実務前提そのものを見直す可能性を持つ法案です。現時点では未成立である一方、成立した場合の影響は大きいため、今からグループ構成の確認、税額試算、データ体制の確認等を進めておくことが有効と思われます。

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